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        干貨!出口退稅年度清理工作,請收下這份辦理

        作者:上海報關公司 時間:2018-12-15 瀏覽:

                                                                   轉眼到年底了

                                                     又到了一年業務清理和結算的時候了

                                                    你所在的企業出口退稅都辦得怎么樣了

                                                            今天,就跟大家嘮一嘮

                                                   2018年度出口退稅年度清理的那些事
                                                            

                      01
        出口退稅是什么意思?退的是什么稅?

        出口退稅是指對報關出口的貨物退還國內按稅法規定已經繳納的增值稅和消費稅。

        商品實際上是賣到國外的,理論上來說應該由國外的小伙伴來繳稅,因此需要把這個商品在國內已經繳過的增值稅、消費稅退還給企業。這樣也提高了企業在國際市場的競爭力。


                      02
        出口退稅需要滿足以下條件

        1、生產或出口的貨物必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物或產品。
        2、其貨物必須是報關離境出口的貨物。
        3、其貨物必須是所在公司財務上做出口銷售的產品。
        4、其貨物必須是已經收匯并經核銷的產品。

         

        注意:若為貨物生產企業申請辦理出口貨物退稅時必須增加一個條件,即申請退稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退稅。且企業必須擁有進出口經營權、委托外貿企業代理出口、外商投資企業。

                
                       03

        出口退稅的操作流程是怎樣的?
        在規定時間內:

        1、收齊出口貨物退(免)稅所需的單證;

        2、使用生產/外貿企業出口退稅申報系統;

        3、錄入申報退稅的資料內容,生成電子申報數據;

        4、連同出口貨物相關單證資料及申報表,報主管退稅機關審核辦理退稅。

         

        2018年即將結束,有出口退稅的出口企業別忘了對本年出口的業務做以下清理:

        1開具出口發票并確認收入

         

        當年出口的,按如下時點開具出口發票

        (1)享受退(免)稅的出口業務

        根據國家稅務總局公告2013年第12號的規定:出口企業或其他單位出口并按會計規定做銷售的貨物,須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。

         

        因此對于享受退稅的出口業務,發票應在出口后按企業會計準則或小會計準則規定的收入確認條件確認收入的當月開具出口發票;

         

        (2)享受免稅不退稅的出口業務

        根據國家稅務總局公告2012年第24號的規定,適用免稅政策的貨物勞務,應在出口或銷售的次月或免稅業務發生的次月辦理免稅申報。

         

        因此對于直接享受免稅政策的業務,出口發票是在出口或業務發生月份開具發票

         

        (3)對于出口需要征稅的業務

        根據國家稅務總局公告2012年第24號的規定,“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務,出口企業或其他單位申報繳納增值稅,按內銷貨物繳納增值稅的統一規定執行”

         

        因此應根據增值稅納稅義務發生時點進行開具,即如果哪個月份達到了納稅義務就需要在該月開具。

         

        實務中,對于除在出口時就知曉需要視同內銷征稅的業務外,應盡可能按出口月份開具發票并確認收入。

         

        2外貿企業抓緊催促供應商開購貨專用發票

         

        外貿企業以購貨專用發票為退稅依據,發票認證或勾選后,一般有3個月的時間才能取得稽核比對信息,因此要盡快開具進貨發票進行認證或確認,以免造成信息不齊影響退稅申報。雖然對信息不齊的可以做無信息備案,但晚取得發票的會影響稽核信息,甚至有些稅局會以晚取得發票為由不給做無信息備案,進而影響退稅。

         

        3生產企業留底小的盡快回籠進項

         

        生產企業退稅以期末留底為限額,留底越小退稅就越小,對于這類企業應盡快回籠專票增大期末留底,否則可能會因退稅期限到期全部申報退稅后因留底小造成大部分退稅被免抵

         

        4盡快收取外匯貨款

         

        出口退稅條件之一就是要收匯,只有收匯的業務才享受退稅。截止到退稅期限還未收匯的按免稅處理,因此需要在4月份申報期截止前收回外匯貨款。對于確實無法收回的,如滿足國稅公告2013 30號附件3所列的9類情況,可以視同收匯,但需要準備相關證明資料并向主管稅局申報不能收匯原因,證明資料符合要求的可以按視同收匯處理,即相當于收匯了。

         

        5盡快收集退稅單據

         

        本年出口的業務最晚在次年4月申報期結束前申報退稅,出口企業一定要盡快收集退稅所用單據,如委托出口的代理出口貨物證明、進貨發票、出口發票、購貨合同、運輸單據、場站收據等等。雖然全國已經實行無紙化申報了,即不再需要向稅局遞交退稅資料,只需要把資料留存企業被查,但對于沒有退稅單據的,還是按政策不得辦理退稅,因此不能因為無紙化退稅了,稅局弱化了退稅單據審核就認為不需要退稅單據了。根據財稅2012 39、國稅公告2013 12號,退稅單據不齊的,不得辦理退稅。

         

        6單證備案一定要重視

         

        根據稅務總局公告2012 24號,申報退稅后15日內,要將采購合同(外貿企業,生產企業外購視同自產貨物)、運輸單據、場站收據等按申報退稅的順序填寫單證備案目錄并留存企業備查。如果已經申報退稅的但還沒有收齊以上單據做單證備案的,一定要及時收齊,對于還沒有做單證備案的,一定要補備案。沒有做備案的不得享受退稅,如果單據沒拿到自行偽造的,按征稅處理。一些特殊出口業務的需要注意,如EXW、FCA成交方式出口的或FOB出口的,如果出口企業沒有接觸到運輸單據的,一定要找客戶或客戶指定的承運人、指定貨代等所要運輸復印件(特殊交易方式如EXW的可不需要國際運輸單據備案);對于拿不到場站收據的,一定不要那以前的PS,可以找貨代或報關公司所要通關無紙化放行通知單,或進口岸的信息網打印海關放行信息代替場站收據。

         

        7單證不齊延期申報

         

        如果退稅所用的單據未收齊,但符合稅務總局公告2018年第16號所規定的8類情況造成無法按時收齊單據的,可以向主管稅局申請延期申報退稅,等單據收齊后再做退稅申報

         

        8無信息備案

         

        到次年3月15號后,數據自檢提示發票信息、報關單信息不齊的,在3月15號至4月20日之間做無電子信息備案,備案后等信息齊了在申報退稅

         

        9有進料加工的生產企業進料加工核銷

         

        次年4月20日前,做進料加工核銷。生產企業需要收據進料加工核銷的單據。已經完成出口的手冊盡快在2018年底前核銷,財務人員需要把2018年已在海關做完核銷的手冊、對應的進口報關單、出口報關單等整理好做進料加工核銷

         

        10彈性選擇退稅或免稅

         

        對于不想申請退稅的,可以自行選擇免稅,如單證不齊、未收匯、沒收齊單證備案資料,或在次年4月20號前不做退稅申報造成未在規定期限內申報退稅等原因,直接在5月份申報期內做免稅申報。切忌不要向稅局申請放棄退稅改為免稅,這樣的話36個月內所有業務只能全部免稅了。

         

        11注意判斷出口日期

         

        貨物出口后,只有等海關結關后才會有報關單信息。出口企業一定要到電子口岸中的“出口退稅”模塊里查詢報關單并以該查詢到的出口日期為準判斷是哪個年度出口的貨物。尤其是在年底和次年年初出口的貨物,一定要查詢到準確的出口日期,以免把出口日期是年底的誤作為次年的造成退稅超或免稅超期申報。

         

         

        出口退稅5類常見問題

         
         

        出口企業的財務人員在申報出口退稅過程中,總會遇到各種各樣的問題,如何快速解決,這5類常見問題要牢記哦。

         
         

         

        Q:
        出口企業當年出口的貨物,最晚可以在什么時間向主管稅務機關申報出口退(免)稅?
         
        A:

        企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單上的出口日期為準)次月起至次年4月30日前的各增值稅申報期內收齊有關憑證,向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅。

         

        例如:企業在出口一筆貨物,出口貨物報關單上的出口日期為2018年7月18日,則該企業可以在2018年8月1日至2019年4月30日之內的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證,進行出口退(免)稅申報。

         
         

         

        Q:
        生產企業申報增值稅納稅申報表和出口退(免)稅時,是否有一定的順序?應重點關注什么?
         
        A:

        生產企業在每個增值稅納稅申報期內,應先申報增值稅納稅申報表,后申報出口退(免)稅。值得生產企業注意的是,一旦該月出口退(免)稅申報由稅務機關審核通過,則該企業當月的增值稅納稅申報表無法修改。因此,生產企業在申報出口退(免)稅前,應仔細核對當月的增值稅納稅申報表是否填報正確,增值稅納稅申報表確認無誤后,再進行出口退(免)稅申報。

         
         

         

        Q:
        外貿企業在增值稅發票勾選認證功能中進行勾選操作時有“進項抵扣”和“用于出口退稅”兩個選項,應該如何選擇?如果誤選需要怎么處理?
         
        A:

        財稅2012年39號文件規定,外貿企業應單獨設賬核算出口貨物的金額和進項稅額,若購進貨物時不能確定是用于出口的,先記入出口庫存賬,用于其他用途時應從出口庫存賬轉出。通俗的講,外貿企業取得的用于內銷的進項和用于出口的進項需要分別核算。因此,外貿企業在增值稅發票勾選認證時,應遵循以下原則:

         

        1、外貿企業在勾選確認發票操作前,認真確認發票用途,在“進項抵扣”或“用于出口退稅”兩個選項中做出相應勾選,若將“用于出口退稅”的發票錯誤勾選為“進項抵扣”,則只能開具紅字發票。

         

        2、若取得發票中的貨物暫不能確定內銷或出口的,可先按照“用于出口退稅”勾選確認,如后期確認用作內銷使用,再按照規定辦理“出口轉內銷證明”,待證明開具后的次月申報期,填寫增值稅申報表附表二“外貿企業進項稅額抵扣證明”欄次進行抵扣。

         
         

         

        Q:
        出口企業在進行出口退(免)稅申報時,系統提示“禁止出口商品或不退稅商品”或“免稅商品”是什么原因,如何知道企業出口的商品是不退稅商品或是免稅商品?
         
        A:

        該疑點的產生,是由于企業申報的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“出口商品代碼”中填報的商品代碼為不退稅商品代碼,或免稅商品代碼。

         

        若要查詢企業出口的商品是否為不退稅商品或免稅商品,企業需在申報系統“在線申報”——“配置”——“退稅商品碼”中輸入相應的商品代碼,查看該商品代碼所對應的“特殊商品標識”。若特殊商品標識為“1”,則該商品為不退稅商品,不得申報出口退(免)稅,需在增值稅申報表中按適用征稅率申報增值稅;若特殊商品標識為“2”,則該商品為免稅商品,不得申報出口退(免)稅,需在增值稅申報表中按免稅收入申報增值稅。

         


         
        Q:
        出口企業在申報出口退(免)稅時,系統提示“海關數據中無此報關單號”是什么原因,如何解決?
         
        A:

        該疑點的產生,是由于企業申報的《生產企業出口貨物免抵退稅申報明細表》或《外貿企業出口退稅出口明細申報表》“出口貨物報關單號”中填報的報關單號未在海關數據中找到。因為該筆報關單的海關信息還未傳送到稅務機關或者報關單號錄入錯誤造成的,企業需待報關單海關信息
        傳送到稅務機關或修改報關單號后才進行申報。


        本文綜合自進出口財稅通、大連稅務,由上海?昱晟整理發布

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